Zadania RF10 rozwiazania, finansowe
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Przykład 1.
ń
ródło: dr Przemysław Kabalski Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Przedsiħbiorstwo „Popiół & Diament” zajmuje siħ hurtowym handlem wħglem. W styczniu
zakupiono w ĻlĢskich kopalniach 10.000 ton wħgla po 1.000 zł za tonħ, płacĢc gotówkĢ 90%
wartoĻci faktur. W tym samym miesiĢcu sprzedano 15.000 ton wħgla po 1.400 zł za tonħ.
SprzedaŇ gotówkowa wynosiła 80% wartoĻci sprzedaŇy. Przedsiħbiorstwo zapłaciło w styczniu
czynsz za dzierŇawħ terenu za kwartał z góry w kwocie 300.000 zł. Koszty operacyjne
przedsiħbiorstwa wynosiły 1.400.000 zł i zostały pokryte w całoĻci gotówkĢ. Amortyzacja
majĢtku trwałego (maszyny i urzĢdzenia) wynosiła 200.000 zł.
ZakładajĢc, Ňe podatek dochodowy wynosi 0% oraz, Ňe spółka na poczĢtku miesiĢca posiadała
zapas wħgla o wartoĻci 5.000.000 zł (5.000 ton po 1.000 zł/t) oblicz wynik finansowy oraz
przepływy pieniħŇne netto. ObjaĻnij róŇnice.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT – UJ
Ħ
CIE MEMORIAŁOWE
Pozycja
Warto
Ļę
w zł
Przychody ze sprzedaŇy towarów
21.000.000
Koszty:
1) wartoĻę sprzedanego wħgla
2) czynsz (odpis 1/3 RMC)
3) amortyzacja
4) koszty operacyjne
RAZEM koszty
- 15.000.000
- 100.000
- 200.000
- 1.400.000
- 16.700.000
Wynik finansowy
4.300.000
RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENI
Ħņ
NYCH – UJ
Ħ
CIE KASOWE
Pozycja
Warto
Ļę
w zł
Wpływy ze sprzedaŇy towarów
16.800.000
Wydatki:
1) zakup wħgla
2) czynsz
3) koszty operacyjne
RAZEM wydatki
- 9.000.000
- 300.000
- 1.400.000
- 10.700.000
Przepływy pieniħŇne netto
6.100.000
Pozycja
Warto
Ļę
w zł
Zysk netto
4.300.000
Korekty:
1) amortyzacja
2) zmiana stanu zapasów
3) zmiana stanu naleŇnoĻci
4) zmiana stanu zobowiĢzaı
5) zmiana stanu RMC
+ 200.000
+ 5.000.000
- 4.200.000
+ 1.000.000
- 200.000
Przepływy pieniħŇne netto
6.100.000
Podyplomowe Studium RachunkowoĻci ZarzĢdczej i Controlingu
1
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Przykład 2.
Dane systemu rachunkowoĻci Przedsiħbiorstwa Ex
ample
za pewien okres sprawozdawczy
zawierajĢ nastħpujĢce informacje (dane w PLN):
−
przychody ze sprzedaŇy produktów (gotówkĢ 75%)
200.000
−
koszt własny sprzedanych produktów
130.000
−
zakup za gotówkħ obligacji skarbu paıstwa
18.000
−
zmiana stanu naleŇnoĻci z tytułu dostaw i usług (wzrost)
49.000
−
amortyzacja
50.000
−
wynagrodzenia netto (wypłacone)
36.000
−
podatek od wynagrodzeı (zapłacony)
4.000
−
zuŇycie materiałów i energii (opłacono 10%)
60.000
−
zmiana stanu zapasów produktów gotowych (wzrost)
20.000
−
zmiana stanu zobowiĢzaı (wzrost)
54.000
−
wpływ naliczonych w poprzednim okresie odsetek
od naleŇnoĻci handlowych
1.000
−
spłata raty kapitałowej kredytu długoterminowego
3.000
−
sprzedaŇ maszyny produkcyjnej za gotówkħ
2.000
(wartoĻę netto maszyny 1.800)
−
saldo poczĢtkowe Ļrodków pieniħŇnych
4.000
−
saldo koıcowe Ļrodków pieniħŇnych
90.000
−
wynik finansowy netto
70.200
Podyplomowe Studium RachunkowoĻci ZarzĢdczej i Controlingu
2
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Rozwi
Ģ
zanie:
Rachunek przepływów pieni
ħŇ
nych
Metoda po
Ļ
rednia
Metoda bezpo
Ļ
rednia
Działalno
Ļę
operacyjna
Działalno
Ļę
operacyjna
Wynik finansowy netto
amortyzacja
zysk na działalno
Ļ
ci inwestycyjnej
zmiana stanu zapasów
zmiana stanu nale
Ň
no
Ļ
ci
zmiana stanu zobowi
Ģ
za
ı
70.200
+50.000
-200
- 20.000
- 49.000
+54.000
Wpływy
151.000
150.000
1.000
……..
-46.000
-6.000
-36.000
-4.000
105.000
w
pły
w
y ze sprzeda
Ň
y produktó
w
odsetki otrzy
m
ane .
…………………………………………...
Wydatki
dosta
w
y i us
ł
ug
i
.
w
ynagrodzenia netto .
podatek od
w
ynagrodze
ı
.
A. Operacyjne przepływy netto
A. Operacyjne przepływy netto
105.000
Działalno
Ļę
inwestycyjna
Wpływy
2.000
Zbyc
i
e
w
arto
Ļ
ci nie
m
aterialnych
i
pra
w
nych oraz rzeczo
w
ych akty
w
ó
w
tr
w
a
ł
ych
2.000
Wydatki
-18.000
Nabycie akty
w
ó
w
finanso
w
ych
-18.000
B. Przepływy pieni
ħŇ
ne netto z działalno
Ļ
ci inwestycyjnej
-16.000
Działalno
Ļę
finansowa
Wpływy
-
- .
-
Wydatki
- 3.000
Spłata kredytu .
- 3.000
C. Przepływy pieni
ħŇ
ne netto z działalno
Ļ
ci finansowej
D. Razem przepływy pieni
ħŇ
ne netto (A + B + C)
86.000
E.
ĺ
rodki pieni
ħŇ
ne na pocz
Ģ
tek okresu
4.000
F.
ĺ
rodki pieni
ħŇ
ne na koniec okresu
90.000
Podyplomowe Studium RachunkowoĻci ZarzĢdczej i Controlingu
3
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Przykład 3
Przedstawione niŇej informacje pozwalajĢ na sporzĢdzenie rachunku przepływów pieniħŇnych
podmiotu „BBC”. SporzĢdŅ na ich podstawie rachunek przepływów pieniħŇnych metodĢ
poĻredniĢ, wg wzoru z załĢcznika nr 1 do ustawy o rachunkowoĻci, wiedzĢc, Ňe: zmiana stanu
naleŇnoĻci brutto to wzrost o 7.400 zł, natomiast wzrost zobowiĢzaı (z funduszami specjalnymi)
wynosi 14.000 zł.
Dane liczbowe (w zł):
1. Rozliczenia miħdzyokresowe:
Czynne BO 7.200 BZ 10.800
Bierne BO 4.800 BZ 7.200
2. Odpisy aktualizujĢce wartoĻę naleŇnoĻci spadek o 600
3. Amortyzacja w badanym okresie wynosiła 30.800
4. Spłata kredytu krótkoterminowego (czħĻę kapitałowa) 13.600, zrealizowane ujemne róŇnice
kursowe 4.400, naliczone odsetki od kredytu 3.200, wartoĻę odsetek nie zapłaconych 800
5. ZaciĢgniħto kredyt długoterminowy 8.000 oraz krótkoterminowy 10.000
6. Otrzymano odsetki od lokat bankowych półrocznych 1.200
7. Zapasy: BO 18.400 BZ 22.400
8. Zakupiono za gotówkħ patent 8.000 oraz urzĢdzenia 64.000
9. Zakupiono za gotówkħ obce dłuŇne papiery wartoĻciowe szeĻciomiesiħczne 400
10. Wynik finansowy bieŇĢcego okresu 117.200
11. Darowizna niepieniħŇna otrzymana (Ļrodek trwały) 2.400
12. Spadek stanu rezerw (bilansowych) 900, w tym 500 dotyczy rezerw od uprzednio
przeszacowanych inwestycji w aktywa niefinansowe.
13. Strata na likwidacji Ļrodka trwałego 4.800 (pozostałe koszty operacyjne)
14. ĺrodki pieniħŇne: BO 26.800 BZ 110.400.
Grupa / Lp.
POZYCJA SPRAWOZDANIA
Warto
Ļę
A.
PRZEPŁYWY
ĺ
RODKÓW PIENI
Ħņ
NYCH Z DZIAŁALNO
ĺ
CI
OPERACYJNEJ
I.
Zysk (strata) netto
117.200
II.
Korekty razem:
40.000
1.
Amortyzacja
30.800
2.
Zyski (straty) z tytułu róŇnic kursowych
4.400
3.
Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
2.000
4.
Zysk (strata) z działalnoĻci inwestycyjnej
4.800
5.
Zmiana stanu rezerw
-400
6.
Zmiana stanu zapasów
-4.000
7.
Zmiana stanu naleŇnoĻci
-8.000
8.
Zmiana stanu zobowiĢzaı krótkoterminowych, z wyjĢtkiem
poŇyczek i kredytów
14.000
9.
Zmiana stanu rozliczeı miħdzyokresowych
-1.200
10.
Inne korekty
-
III.
Przepływy pieni
ħŇ
ne netto z działalno
Ļ
ci operacyjnej (I+/-II)
157.200
Podyplomowe Studium RachunkowoĻci ZarzĢdczej i Controlingu
4
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
B.
PRZEPŁYWY
ĺ
RODKÓW PIENI
Ħņ
NYCH Z DZIAŁALNO
ĺ
CI
INWESTYCYJNEJ
I.
Wpływy:
1.200
1. Zbycie wartoĻci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów
trwałych
2. Zbycie inwestycji w nieruchomoĻci oraz wartoĻci niematerialne i
prawne
3. Z aktywów finansowych, w tym:
a) w jednostkach powiĢzanych
b) w pozostałych jednostkach
- zbycie aktywów finansowych
- dywidendy i udziały w zyskach
- spłata udzielonych poŇyczek długoterminowych
- odsetki
1.200
- inne wpływy z aktywów finansowych
4. Inne wpływy inwestycyjne
II.
Wydatki:
-72.400
1
Nabycie wartoĻci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych
aktywów trwałych
- 72.000
2
Inwestycje w nieruchomoĻci oraz wartoĻci niematerialne i prawne
3
Na aktywa finansowe, w tym:
a) w jednostkach powiĢzanych
b) w pozostałych jednostkach
- nabycie aktywów finansowych
-400
- udzielone poŇyczki długoterminowe
4
Inne wydatki inwestycyjne
III.
Przepływy pieni
ħŇ
ne netto z działalno
Ļ
ci inwestycyjnej (I-II)
-71.200
C.
PRZEPŁYWY
ĺ
RODKÓW PIENI
Ħņ
NYCH Z DZIAŁALNO
ĺ
CI
FINANSOWEJ
I.
Wpływy:
18.000
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów
kapitałowych oraz dopłat do kapitału
2. Kredyty i po
Ň
yczki
18.000
3. Emisja dłu
Ň
nych papierów warto
Ļ
ciowych
4. Inne wpływy finansowe
II.
Wydatki:
-20.400
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz wła
Ļ
cicieli
3. Inne ni
Ň
wypłaty na rzecz wła
Ļ
cicieli, wydatki z tytułu podziału zysku
4. Spłaty kredytów i po
Ň
yczek
-18.000
5. Wykup dłu
Ň
nych papierów warto
Ļ
ciowych
6. Z tytułu innych zobowi
Ģ
za
ı
finansowych
7. Płatno
Ļ
ci zobowi
Ģ
za
ı
z tytułu umów leasingu finansowego
8. Odsetki
-2.400
9. Inne wydatki finansowe
III.
Przepływy pieni
ħŇ
ne netto z działalno
Ļ
ci finansowej (I-II)
-2.400
D.
PRZEPŁYWY PIENI
Ħņ
NE NETTO, RAZEM (A.III + B.III + C.III)
86.000
E.
BILANSOWA ZMIANA STANU
ĺ
RODKÓW PIENI
Ħņ
NYCH, w tym:
- zmiana stanu
Ļ
rodków pieni
ħŇ
nych z tytułu ró
Ň
nic kursowych
83.600
F.
ĺ
RODKI PIENI
Ħņ
NE NA POCZ
ġ
TEK OKRESU
26.800
G.
ĺ
RODKI PIENI
Ħņ
NE NA KONIEC OKRESU (F + D), w tym:
o ograniczonej mo
Ň
liwo
Ļ
ci dysponowania
110.400
Podyplomowe Studium RachunkowoĻci ZarzĢdczej i Controlingu
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]